Ошибки при применении режимов налогообложения

Типичные ошибки применения УСН и ОСНО

В ранее опубликованной нами статье, «Какую систему налогообложения выбрать для ООО» мы рассказывали о плюсах и минусах режимов налогообложения существующих в России. В продолжение данной темы, мы вам расскажем на примерах, об основной ошибке, которую допускают предприниматели, при применении режимов налогообложения ОСНО (общая система налогообложения) и УСН (упрощенная система налогообложения).

Центр юридического консалтинга Ибрагимов и партнеры в числе услуг, оказывает услугу, «Абонентское обслуживание юридических лиц» в которую входит оптимизация налогообложения нашего клиента и буквально у каждого третьего нашего клиента, мы сталкивались с неправильным выбором режима налогообложения.

Очень часто предприниматели, при выборе режима налогообложения между ОСНО и УСН упускают один важный момент. (Мы не будем, в этой статье описывать, чем различаются эти два режима налогообложения, т.к. эти отличия были рассмотрены нами ранее в предыдущей статье).

Безусловно, для начинающих предпринимателей УСН выглядит более привлекательно, ведь НДС - 18%, налог на прибыль 20% заменяет налог по ставке 15% (или 6%), однако … рассмотрим два наглядных примера.

Налоговая оптимизация Оренбург.

Пример первый:

Операции, совершенные компанией в отчетном периоде:

Закупка необходимых для производства материалов: 1 003 000 рублей, в том числе НДС 153 000 рублей;
Реализовала продукцию на: 1 416 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей;
Производственного помещения: 59 000 рублей, в том числе НДС 9 000 рублей;
Зарплата сотрудников: 60 000 рублей;
Страховые взносы: 18 000 рублей.

Теперь рассмотрим размер налогов подлежащих уплате на разных режимах с одинаковыми операциями:

Расчет обязательств при ОСНО

НДС:
216 000 – 153 000 – 9 000 = 54 000 рублей

Налог на прибыль организаций:
1 200 000 – 850 000 – 50 000 – 60 000 – 27 000 = 213 000 рублей
213 000 * 20% = 42 600 рублей

Итого налоговые и страховые обязательства: 54 000 + 42 600 + 18 000 = 114 600 рублей

Расчет обязательств при УСН, 15%

НДС:
153 000 + 9 000 = 162 000 рублей

Абонентское обслуживание в Оренбурге.

У вас, наверное, возникает вопрос, почему мы здесь учитываем НДС, ведь налогоплательщик на УСН его не платит?! Конечно налогоплательщик на УСН не платит НДС напрямую в бюджет, однако приобретая товары с НДС он уплачивает этот налог поставщику, который являясь плательщиком НДС, уплачивает его в бюджет (то есть, налог уплачивается в бюджет не напрямую, а через поставщика).

Налог 15% при УСН

1 200 000 – 1 003 000 – 59 000 – 60 000 – 18 000 = 60 000 рублей
60 000 * 15% = 9 000 рублей

Итого налоговые и страховые обязательства: 162 000 + 9 000 + 18 000 = 189 000 рублей

Сравнив полученные показатели, мы увидим, что применяя УСН, мы несем убытки в размере: 74 400 рублей

Пример второй:

Операции, совершенные компанией в отчетном периоде:

Закупка материалов: 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 рублей;
Доход от оказанных услуг: 1 416 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей;
Аренда офиса 59 000 рублей (без НДС);
Заработная плата сотрудников 500 000 рублей;
Страховые взносы: 150 000 рублей.

Теперь рассмотрим размер налогов подлежащих уплате на разных режимах с одинаковыми операциями:

Расчет обязательств при ОСНО

НДС:
216 000 – 18 000 = 98 000 рублей

Налог на прибыль:
1 200 000 – 100 000 – 59 000 – 500 000 – 150 000 = 391 000 рублей
391 000 * 20% = 78 200 рублей

Итого налоговые и страховые обязательства: 98 000 + 78 200 + 150 000 = 326 200 рублей

Расчет обязательств при УСН, 15%

НДС:
18 000 рублей

Почему в расчете по УСН мы считаем НДС, мы рассмотрели с вами в примере №1.

Налог 15% при УСН:
1 200 000 – 118 000 – 59 000 – 500 000 – 150 000 = 373000 рублей
373 000 * 15% = 55 950 рублей

Итого налоговые и страховые обязательства: 18 000 + 55 950 + 150 000 = 223 950 рублей

Итого работая на ОСНО компания переплачивает налогов: 326 200 – 223 950 = 102 250 рублей

В первом примере налоги переплачивает компания на УСН, во втором на ОСНО. С чем это связано?

Вы наверняка обратили внимание, что состав операций компании в первом и втором примере несколько отличаются:

В первом примере, состав расходов компании с НДС значителен по отношению к общему объему расходов. В таком случае выгоднее применять налоговый режим ОСНО. Данный режим более подходит к производственным и торговым компаниям.
Во втором примере, доля расходов компании с НДС минимальна по отношению к общему объему расходов. В таком случае выгодно применять налоговый режим УСН. Данный режим более подходит юридическим/бухгалтерским компаниям.

Выбрать подходящий режим налогообложения без определенных знаний для начинающих предпринимателей непростая задача. Но если вы уже решили открыть свой бизнес, либо оптимизировать свои расходы, это не должно становиться для вас препятствием. Если вы, поручите нам, регистрацию вашего бизнеса, то мы подберем вам подходящий режим налогообложения и в последующем станем вам надежным партнером.