Особенности перехода на ЕНВД

Как перейти на ЕНВД

Добрый день друзья!

В ранее опубликованной нами статье, «Какую систему налогообложения выбрать для ООО» мы рассказали о плюсах и минусах режимов налогообложения существующих в России и обещали рассмотреть особенности применения организациями налогового спецрежима Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а именно переход на ЕНВД, к чему мы непосредственно и приступим.

Единый налог на вмененный доход - это льготный режим налогообложения, который достаточно часто оказывается лучшим и единственным, вариантом оптимизации налогообложения для предпринимателей. ЕНВД или как его еще называют «вменёнка» несмотря на ограниченное количество видов экономической деятельности, с которыми возможно его применение, пользуется большой популярностью у малого бизнеса, ведь на вмененке разрешено осуществлять розничную торговлю и большинство услуг (в т.ч. транспортные).

Рассмотрим, как правильно перейти на вмененку в 2017 году и не нажить себе проблем.

Регистрация ООО Оренбург.

Как перейти на ЕНВД

Начиная с 2013 года перейти на ЕНВД можно в добровольном порядке (до 2013г. налоговый орган в принудительном порядке переводил налогоплательщика на ЕНВД), поэтому о переходе на ЕНВД налогоплательщик должен самостоятельно сообщить в налоговый орган.

Заявление установленного образца подается в налоговый орган, по месту фактической деятельности организации (даже если оно отличается от места регистрации), не позднее пяти рабочих дней с момента начала реальной деятельности ст. 346.28 НК РФ (например, открытие торговой точки, оказания услуги и т.п.).

Исключением является – развозная и разносная торговля, перевозки и размещение рекламы на транспорте. По этим видам экономической деятельности подавать заявление о постановке на ЕНВД надо в налоговый орган по месту регистрации компании или ИП.

Несмотря на возможность, подать заявление о переходе на ЕНВД, спустя пять рабочих дней, после начала реальной деятельности, мы вам рекомендуем, сделать это заблаговременно, до начала работ, оказания услуг, так как в случае, если вас, не поставят на учет как плательщика ЕНВД, вы будите не вправе уплачивать единый налог, что повлечет начисление налогов уплачиваемых при ОСНО или УСН. Обязательно при подаче заявления о переходе на ЕНВД сделайте копию и, подавая заявление, попросите поставить отметку о принятии, иначе у вас не будет доказательств о применении такого спецрежима (в налоговой большая текучка документов и они нередко теряются).

Для перехода на ЕНВД используется заявления по форме № ЕНВД-1 для постановки на учёт организации и № ЕНВД-2 для постановки на учёт индивидуального предпринимателя утвержденные Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Данные бланки вы можете скачать ниже.

Регистрация ИП в Оренбурге.

Особенности перехода на ЕНВД

Перейти на ЕНВД подав заявление вместе с документами на регистрацию ИП или ООО в регистрирующий орган невозможно. Подать заявления о переходе на специальный налоговый режим при регистрации возможно лишь для «Упрощенной системы налогообложения» и «Патентной системы налогообложения».

В переходе на ЕНВД есть один спорный вопрос – возможно ли применять ЕНВД, не совмещая его с УСН или ОСНО?

Часть налоговых органов считает, что налогоплательщик, применяющий ЕНВД и не подавший заявления о переходе на УСН, автоматически совмещает его с ОСНО, и обязан кроме декларации по ЕНВД сдавать нулевую отчетность, предусмотренную на общем режиме.

Обосновывая свою позицию, налоговый орган ссылается на статью 346.26 НК РФ, в которой говорится, что ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными налоговыми режимами. При этом слово «наряду» налоговый орган толкует как «вместе» или «одновременно», поэтому ЕНВД нужно применять с одной из систем налогообложения, а именно ОСНО или УСН. Хотя такая же формулировка содержится в описании и других режимов налогообложения, налоговый орган, не смущаясь, толкует ее иначе.

Другая часть налоговых органов считает, что в случае, когда налогоплательщиком при регистрации заявлено один или два вида экономической деятельности, по которым возможно применение ЕНВД и по ним налогоплательщик перешёл на вмененку, то подавать декларации предусмотренные по ОСНО не нужно. Основанием для такого вывода послужило письмо Минфина от 31 августа 2011 года N 03-11-06/3/96.

А вот как быть, компаниям, у которых включены не один два кода экономической деятельности, а 5-10 и более, при этом применение ЕНВД возможно лишь по одному или двум из них, непонятно. Если у вас именно такая ситуация, советуем вам после регистрации перейти на УСН (совместить два режима) и сдавать «нулевые» декларации по упрощенке, в противном случае вы раскуете быть оштрафованными налоговым органом за не сдачу налоговой отчетности предусмотренной на ОСНО.

Ранее мы уже выяснили, что прейти на ЕНВД в 2017 году можно подав соответствующее заявление не позднее 5 рабочих дней с момента начала реальной деятельности, однако, и здесь не обошлось без нюансов.

Ликвидация ООО в Оренбурге.

В случае, когда вы находитесь на упрощенке по одному виду экономической деятельности, и начинаете новое направление бизнеса, например, оказывать услуги (попадающие под ЕНВД), вы вправе перейти на ЕНВД в любое время года и совмещать два режима по разным видам деятельности.

Иная ситуация при переходе на ЕНВД с упрощенки, по одному и тому же виду экономической деятельности, такой переход запрещен.

Пример:

При регистрации или с начала года вы начали применять упрощенную систему налогообложения, открыли магазин и какое-то время торгуете (месяц-два). Получив первые доходы, вы поняли, что выгоднее торговать, применяя ЕНВД. В данном случае перейти на ЕНВД будет возможно только со следующего календарного года, подав заявление установленного образца о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган не позднее 15 января (статья 346.13 НК РФ).

Данный запрет не распространяется на плательщиков ОСНО. Налогоплательщики на общем режиме могут перейти на ЕНВД в любое время года (письмо ФНС России от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133).

P.S. Как гласит поговорка «Самая трудная дорога та, которую не знаешь.», а зная и учитывая изложенные выше особенности, переход на ЕНВД не составит вам труда. В любом случае, мы будем рады, если налоговую оптимизацию и дальнейшее юридическое сопровождение вашего бизнеса вы доверите именно нам.